2023年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年线道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的是( )。【单选题】
答案解析:本题考查的知识点是“消费税的代收代缴的有关法律法规”。委托个体户加工应税消费品的,由委托方收回后缴纳消费税。选项B为正确答案。
2、下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】
答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的纳税义务发生时间”。新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税,因此选项A不正确;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税,因此选项C不正确。选项BD为正确答案。
3、王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘川车,支付的全部价款(含增值税)为175 500元,这中间还包括车辆装饰费5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为( )【单选题】
答案解析:本题考查的知识点是“车辆购置税的计算”。排气量在1.6 (含1.6)以下的车辆,减按5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=175 500/1.17×5% =7 500(元)
答案解析:本题考查的知识点是“税务咨询的形式”。税务咨询的形式一般来说包括:口头咨询、书面咨询、网络咨询和常年税务顾问。所以选项ABCD均为正确答案。
5、下列各项中,可根据当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。【单选题】
答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税的税收优惠”。依据税法规定,农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
6、某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元,经营亏损8万元。经主管税务机关审核,发现其发生的成本费用真实,实现的收入无法确认,依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%,则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为( )。【单选题】
答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的核定征收的有关计算”。该小型零售企业2008年应纳所得税=258/(1-9%)×9%×25% =6.38(万元)
7、某供热企业2008年度拥有生产用房原值3 000万元,当年取得供热总收入2 000万元,其中直接向居民供热的收入500万元,房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为( )。【单选题】
答案解析:本题考查的知识点是“房产税的计算”。向居民供热的收入部分的房产税可以免税,应纳税的房产税=3 000×(1-20%)×1.2%×1 500/2 000=21.6 (万元)
8、某企业2009年5月份将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理,当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%,则该企业应缴纳的关税为( )。【单选题】
答案解析:本题考查的知识点是“关税的计算”。企业运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境,应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此该企业应缴纳的关税=(4+6)×30%=3(万元)
9、清算土地增值税时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施,其成本费用可以扣除的情形是( )。【单选题】
答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的扣除项目”。房地产开发企业对于建成后产权属于全体业主所有的公共设施,其成本、费用可以在计算土地增值税时予以扣除。选项D为正确答案。
10、某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘,每艘净吨位1 500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为:净吨位201~2 000吨的,每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为( )。【单选题】
答案解析:本题考查的知识点是“车船税的计算”。2马力=1吨,拖船按照船舶税额的50%计算。该运输公司应缴纳的车船税=10×1 500×4+2×500×50%×4×50%+4×2 000×4×5/12 =74 333.33 (元)
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